税务稽查都关注些啥？发票编码使纳税人“裸奔”！9博体育

　　9博体育《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）文件的出台，具有现实和未来的意义。

　　根据公告要求，2016年8月1日后，纳税人要按照税务机关规定的商品和服务编码开具增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票。税收分类编码包括商品和服务的税收分类和编码两个组成部分。商品和服务税收分类，包括货物、劳务、服务、无形资产等四大类、4021类商品和服务名称；编码采用19位加自定义编码。商品和服务税收分类编码的大类由税务总局维护（企业、个人不能自行编辑修改），商品和服务税收小类可在编码的最底层由纳税人自行维护。这样，在税务机关的统一口径下，纳税人销售商品和服务、开具发票时，均须“对号入座”。

　　按编码开具发票，实际上是相当于纳税人把自己的经营数据不加掩饰的提供给税务机关，而税务机关则可以根据纳税人开具发票的相关数据，对纳税人的经营和纳税行为进行分析、判断，以对该纳税人可能存在的涉税问题进行预警。

　　一、纳税人接受的发票，其编码所对应的商品或服务，内容和金额是否为该纳税人合理所需？如不是合理所需，则纳税人会有接受虚开的可能。

　　如：一家商品流通企业接受了地质勘查服务，则明显不是该纳税人业务所需，有接受虚开的可能。再比如，一家商业零售企业，接受了大量的会议费发票，虽然业务内容为该纳税人所需，但金额明显非纳税人所需，同样指向该纳税人有接受虚开的可能。

　　二、纳税人对外开具的发票，其编码所对应的商品或服务，内容和金额是否与该纳税人能力与范围相符合？如不符合，则该纳税人有对外虚开的可能。如一家电子经营部对外开出10万元含税金额的咨询费发票，则无论是金额还是业务内容都明显超出该电子经营部的能力和范围，可能涉嫌对外虚开。

　　三、纳税人接受或开具的发票，根据内容和金额测算出该纳税人的毛利率、成本费用率、增值税税负率、企业所得税税负率等指标，是否与该单位的实际经营状况相符合，与同行业相比，指标是否明显异常？如异常，则可能指向该纳税人少计收入9博体育、多列成本、费用或多抵扣增值税。

　　如：某铸管生产企业，主要原材料是生铁，从开票信息，税务机关可以根据“生铁”的购进和“铸铁直管”的销售测算出投入产出比、毛利率等相关指标，如果指标明显异常则可能指向少计收入或者多计成本导致少缴企业所得税或增值税的问题。

　　特别需要提醒纳税人的是，随着编码系统的上线及相关数据采集的累积，上述数据分析会越来越精准9博体育。

　　裸奔之下9博体育，“隐私”和“问题”很难隐藏。受此影响最大的，应当属于那些不太合规的企业。在没有采用编码之前，开具发票时，可以采用模糊处理商品服务名称的方式9博体育，隐藏可能存在的问题。采用编码之后，这些纳税人陷于两难境地：按商品服务编码如实开具，会暴露问题。不按商品服务编码，假的毕竟是假的，很难做到每个进项、销项高度关联9博体育、吻合，万一选择编码出现问题，反而让自己的问题暴露。

　　纳税人在税务机关面前将越来越透明化，纳税人应适应这种变化，如果想做百年老店、长久发展，还是应当规范会计核算、规范纳税申报，特别是规范发票开具。否则，裸奔下，不规范操作很容易招致稽查。

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